روند رسیدگی و دفاعیه‌ها
پرداخت مالیات، مسئولیتی است که باید آن را جدی بگیرید، حتی اگر برایتان خوشایند نباشد. ممکن است گاهی در این حوزه با مشکلاتی نیز مواجه شوید؛ مانند زمانی که مقدار مالیاتی که برایتان مشخص شده است، با حساب و کتابتان نمی‌خواند. در چنین شرایطی نیاز به دفاعیه مالیاتی قوی، قانونی و مستدل خواهید داشت. اگر درگیر مسائل مالیاتی هستید و نسبت به مالیات تعیین‌شده برای کسب‌وکارتان اعتراض دارید، در ادامه این مطلب با ما همراه باشید تا با دفاعیه مالیاتی به‌عنوان یکی از اقدامات مهم در روند رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی آشنا شوید.
دفاعیه مالیاتی؛ گامی محکم برای احقاق حقوق مؤدیان مالیاتی
هرساله با توجه به گردش مالی کسب‌وکارها و قوانین موجود در حوزه مالیاتی کشور، مبلغی به‌عنوان مالیات بر درآمد برای صاحبان مشاغل در نظر گرفته می‌شود. مالیات به‌عنوان یک جزء جدانشدنی از هر کسب‌وکاری است. فرقی نمی‌کند در کجای دنیا زندگی می‌کنید؛ تمام کشورها قانون مالیاتی خاص خود را دارند و تمامی مشاغل و افراد حقیقی و حقوقی می‌بایست به قوانین مربوطه پایبند باشند. در این بین امکان اینکه مبلغ محاسبه‌شده برای مالیات، از نظر شخص مؤدی صحیح نباشد، وجود دارد. اینجاست که شخص، حق اعتراض دارد و قانون‌گذار نیز این حق را برای وی قائل شده است. البته اقدام به اعتراض به مالیات تعیین‌شده، بازه زمانی مشخصی دارد و اشخاص می‌بایست در مهلت زمانی اعلام‌شده از جانب اداره امور مالیاتی، نسبت به ثبت اعتراض اقدام نمایند.
دفاعیه مالیاتی چیست؟
دفاعیه مالیاتی، مجموعه اقدامات حقوقی و قانونی است که برای حصول نتیجه از اعتراض مؤدی نسبت به مبلغ مالیات انجام می‌گیرد. نتیجه دفاع مالیاتی به جهت اینکه به طور مستقیم بر میزان مبلغ نهایی قابل پرداخت توسط مؤدی مؤثر است، بسیار مهم می‌باشد. لذا بهتر است این کار مهم به متخصصان این حوزه و کارشناسان آشنا به قوانین و ماده‌ها و بند و تبصره‌های مالیاتی سپرده شود.
دفاعیه مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی و هم برای اشخاص حقوقی قابل انجام می‌باشد. در این رابطه ذکر این نکته حائز اهمیت است که مؤدی یا خودش شخصاً می‌بایست به موضوع اعتراض مالیاتی ورود کند یا برای این کار یک وکیل یا نماینده قانونی را انتخاب و معرفی نماید. توجه کنید که چنانچه مؤدی به‌عنوان شخص حقیقی در قید حیات باشد اما نخواهد شخصاً به موضوع ورود کند، می‌بایست اختیارت کافی را به نماینده با وکیل قانونی خود واگذار کند. چنانچه شخص در قید حیات نباشد نیز، ورثه او، مسئله اعتراض مالیاتی را پیگیری خواهند کرد.
برای اشخاص حقوقی نیز، اعتراض به مبلغ مالیات بر درآمد، در صورت عدم ورشکستگی شرکت قابل انجام و پیگیری می‌باشد. انجام امور مربوط به دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی، توسط مدیرعامل شرکت یا وکیل یا حسابدار قانونی آن‌ها قابل انجام خواهد بود.
حال ببینیم مراحل انجام دفاعیه مالیاتی چگونه است؟
فرم تشخیص مالیات هرساله از جانب اداره امور مالیاتی به صاحبان کسب‌وکارها ارسال می‌شود. پس از دریافت این فرم، ممکن است مؤدی نسبت به مبلغ اعلام‌شده، اعتراض داشته باشد. در چنین شرایطی این امکان برای او در نظر گرفته شده است که ظرف مدت ۳۰ روز پس از دریافت فرم، دلایل اعتراض خود را به همراه مدارک مربوطه به اداره امور مالیاتی منطقه تحویل نماید.
دفاعیه مالیاتی یکی از فرم‌های مهمی است که می‌بایست در ضمن مدارک اعتراض مالیاتی ارسال شود. از آنجایی که مندرجات دفاعیه می‌بایست به نحو کامل ادله مؤدی را پوشش دهد و بر اساس بندها و تبصره‌های قانونی، از حقوق مؤدی دفاع کند، لازم است توسط کارشناسان اهل فن، تحریر شود.
لایحه حمایت مالیاتی؛ شاه‌مهره شطرنج بین مؤدی و اداره مالیات
لایحه حمایت مالیاتی، به نحوی مهم‌ترین بخش ماجرای دفاعیه مالیاتی است. این لایحه که در گذشته اسم آن عریضه بود، مشمول دفاعیات مکتوبی است که مؤدیان در دفاع از حقوق مالیاتی خود، ارائه می‌نمایند. نتیجه دفاعیه مالیاتی بر اساس همین مکتوبات تعیین می‌شود. لذا لایحه حمایتی، شاه‌مهره شطرنج بین مؤدی و اداره مالیاتی خواهد بود. در اداره مالیاتی پس از اینکه مسئول مربوطه مدارک اعتراض مالیاتی را دریافت و بررسی نمود، برگه‌ای را تحت عنوان برگ امتیاز به مؤدی ارائه می‌کند. سپس ادامه روند حل مسئله با توجه به شرایط زیر به بخش‌های مربوطه ارجاع می‌شود.
- چنانچه مسئول بررسی اعتراض مالیاتی، مدارک، ادله و توضیحات لایحه دفاعیه مالیاتی مؤدی را کافی بداند، رأی به احقاق حق مؤدی صادر خواهد کرد. در چنین حالتی موضوع در همان اداره امور مالیاتی فیصله پیدا می‌کند.
- در حالت دوم، مسئول بررسی‌کننده مدارک، اعتراض را وارد نمی‌داند و ضمن اینکه دلیل خود برای رد اعتراض مؤدی را پشت برگه تشخیص درج می‌کند، پرونده را به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌دهد.
- در حالت سوم، حکم صددرصدی به نفع مؤدی یا اداره مالیاتی داده نمی‌شود، بلکه بین این دو توافق صورت می‌گیرد.
دفاعیه مالیاتی از هیئت حل اختلاف تا دادگاه قضایی کشور
در حالت دوم که پرونده به هیئت حل اختلاف ارجاع داده می‌شود، بسته به رأی صادره و رضایت یا عدم رضایت مؤدی از رأی صادرشده، ممکن است مراحل دفاعیه مالیاتی پیچیده‌تر شود. در ادامه به توضیح مختصر این مراحل می‌پردازیم.
- هیئت حل اختلاف
هنگامی‌که پرونده اعتراض مالیاتی به هیئت حل اختلاف ارجاع می‌شود، لازم است مؤدی یا وکیل قانونی او در جلسات رسیدگی پرونده شرکت کنند. همچنین باید تلاش کنند به صورت حساب‌شده و دقیق، مطابق با ادله دفاعیه مالیاتی از خود دفاع نمایند. قابل ذکر است که حکم این هیئت، لازم‌الاجرا می‌باشد.
- هیئت حل اختلاف تجدید نظر
خوب است خاطرنشان کنیم که مؤدی می‌تواند نسبت به حکم هیئت حل اختلاف نیز اعلام تجدید نظر نماید. نکته مهم این است که درخواست تجدید نظر می‌بایست در بازه زمانی بیست روز پس از اعلام رأی، به سازمان امور مالیاتی تحویل گردد.
- شورای عالی مالیاتی
چنانچه مؤدی یا حتی اداره مالیاتی نسبت به حکم صادره از تجدید نظر اعتراض داشته باشند، می‌توانند تا حدود یک ماه پس از ابلاغ حکم، تقاضای تجدید رسیدگی به پرونده در شورای عالی مالیاتی نمایند.
- هیئت سه نفره وزارت اقتصاد و دارایی
چنانچه پرونده اعتراض مالیاتی در مراحل پیشین حل‌وفصل نشد، رسیدگی پرونده به هیئت سه نفره وزارت اقتصاد سپرده می‌شود. در واقع وزارت اقتصاد سه نفر از کارشناسان ذیصلاح خود را جهت رفع و رجوع این پرونده منصوب می‌کند.
- دیوان عدالت اداری
دیوان عدالت اداری و دستگاه قضایی کشور آخرین جایی است که در صورت عدم حل مسئله در مراحل قبلی، پرونده وارد آن می‌شود. در دستگاه قضایی، به سبب تفاوت قانون‌های قضایی با مقررات و قوانین مالیاتی، حل پرونده دستخوش پیچیدگی‌های خاص خود می‌شود. در این مرحله لازم است مؤدی برای پیشبرد اهداف خود، از راهنمایی وکیل دادگستری استفاده نماید.
مجموعه حقوقی ملاصدرا؛ در کنار هم محکم‌تر و مصمم‌تر گام بر می‌داریم
به طور کلی توصیه کارشناسان باتجربه در حوزه دفاعیه مالیاتی این است که تا حد ممکن پرونده‌های اعتراض مالیاتی در مراحل اولیه خصوصاً در اداره امور مالیاتی حل‌وفصل شود. باز شدن پای این سبک پرونده‌ها به مراحل بالاتر همچون دستگاه قضایی کشور، وقت و هزینه زیادی را می‌طلبد. از این رو توصیه می‌کنیم از ابتدای ورود به موضوع ثبت اعتراض مالیاتی، برای هدفمند و نتیجه‌بخش کردن دفاعیه مالیاتی، از کارشناسان مجرب و کارآزموده در این حوزه مشاوره دریافت کنید.
سخن آخر
مشاوره مالیاتی صحیح و به‌موقع هنگام ورود به پرونده‌های مالیاتی و خصوصاً هنگام نگارش دفاعیه مالیاتی می‌تواند موجب تسریع در روند احقاق حقوق مؤدیان شود. مجموعه مالیاتی ملاصدرا به‌واسطه همکاری با کارشناسان زبده، متخصص و متعهد، سعی دارد تا حین رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی، در هزینه، وقت و انرژی مؤدیان گرامی، صرفه‌جویی به عمل آورد. تلاش می‌کنیم با همکاری و همفکری یکدیگر، نگرانی‌ها و دغدغه‌های مالیاتی شما را کم‌رنگ و کم‌رنگ‌تر کنیم.
بهترین مجموعه ثبت برند و ثبت شرکت در تهران